老王所在的企业为食品加工厂，通过直接将食品销售给下游批发零售商获利，年应纳税所得额为3000万元，企业所得税税率25%，应纳企业所得税750万，应納税额之高让人震惊!

最近正值各种政策密集“派发“期和汇算清缴期，想必很多朋友都面临与老王一样的问题， 那么应该如何进行制造业的合规的税收策划，出一份让老板满意的节税方案呢?

案例分析

基于老王所在企业生产制造食品的现实情况，可以考虑在不影响销售业务及下游客户的前提下进行业务架构调整，以满足小型敬利企业标准进而实现节税。

法规依据

自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过10万元的部分，减按12.5%计入应的税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过10万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)一2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和六4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

政策依据

《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第 12号)

《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)

分析结论

进行业务层面可行性分析,在不影响业务开展或尽可能影响小的情况下实施该方案。

一、线上线下销售模式，毛利较高，该企业增值税税负和企业所得税税负一直高居不下:

二、一部分费用需要用于市场公关和关系维护上面，对方多是个人，且无法提供正规发票

三、企业适用的企业所得税税率为25%，本身也不具备任何科技属性，没有可以使用的税收优惠政策。

解决方案：

企业可以选择成立人独资企业[服务类/商贸类]，通过核定征收税筹手段，来解决税负高问题。

商贸行业个税核定征收0.25%~1.75%(小规模纳税人&一般纳税人皆可核定)

服务行业：个税核定征收之后税率在0.5%—2.1%

案例解析：企业入驻园区，以业务分流，成立一家或是好几家服务化个人独资企业。

增值税(2021年期间小规模纳税人可以享受 1% 优惠政策)：500*3%=15万

附加税税率：15*12%=1.8万

企业生产个人所得：10.5万

3000万一共缴税：6*27.3=163.8万

根据企业税务筹划，可节税筹划达到 700万余元

对此，建议老板们，一定要实时关注税收优惠政策，合理节税，从而让自己的税负降低，增加企业的利润。