小规模纳税人增值税由3%下调为1%的政策今年继续执行。除此之外针对小规模纳税人免税从月销售10万提升到15万。这对于小规模纳税人来说又是一大利好消息。

很多老板都觉得小规模纳税人一定比一般纳税人税负要低，但是事实是这样吗？

纳税人身份的选择一直是在老板与财务人员面前的一道选择题，除开票金额达到500万以上的企业必须选择一般纳税人外，很多中小企业纳税人在身份选择被动，不知道该如何选择，致使企业多缴增值税。

小规模纳税人与一般纳税人应该如何择对公司更有利？？?

怎么选？

案例背景

某人准备新办一家公司，在进行税务登记时，如何选择纳税人身份，让其犯愁了，不知道如何选择对企业有利，财务人员对该如何选择也不是很确定。既然如此就让我们一起来学习分析一下！

1、设增值税的抵扣率为X

抵扣率指可从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的比率。

抵扣率=可抵扣的进项税额/销项税额

2、设可抵扣进项税额为Y

在不考虑发票开具和出口退税的情况下，纳税人选择身份时，可以用无差别平衡点抵扣

率判别法。当纳税人实际抵扣率高于无差别平衡点抵扣率时，选择一般纳税人身份，反之则选择小规模纳税人身份。

节税解析-平衡点测算

一般纳税人适用税率为13%，小规模纳税人为3%，如何选择？

一般纳税人应缴增值税=销售税额-进项税额=销售额/（1+13%）×13%-Y

小规模纳税人应缴增值税=销售额/（1+3%）×3%

设一般纳税人应缴增值税等于小规模纳税人应缴纳增值税，即销售额/（1+13%）×13%-Y=销售额/（1+3%）×3%，Y=销售额×8.59%

抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额，即X=Y/销项税额=销售额×8.59%/〔销售额/（1+13%）×13%〕=74.7%

一般纳税人适用税率为9%，小规模纳税人征收率为3%，如何选择？

一般纳税人应缴增值税=销售税额-进项税额=销售额/（1+9%）×9%-Y

小规模纳税人应缴增值税=销售额/（1+3%）×3%

设一般纳税人应缴增值税=小规模纳税人应缴增值税，即销售额/（1+9%）×9%-Y=销售额/（1+3%）×3%，Y=销售额×5.35%

抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额，即X=Y/销项税额=销售额×2.75%/销售额/（1+6%）×6%=48.54%

一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人为3%，如何选择？

一般纳税人应缴增值税=销售税额-进项税额=销售额/（1+6%）×6%-Y

小规模纳税人应缴增值税=销售额/（1+3%）×3%

设一般纳税人应缴增值税=小规模纳税人应缴增值税，即销售额/（1+6%）×6%-Y=销售额/（1+3%）×3%，Y=销售额×2.75%

抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额，即X=Y/销项税额=销售额×2.75%/销售额/（1+6%）×6%=48.54%

得出结论

在办理公司注册时：

如果行业一般纳税人身份适应税率为13%，预计公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于74.7%，选择一般纳税人身份对公司有利；反之，选择小规模纳税人更好;

如果行业一般纳税人身份适应税率为9%，预计公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于64.8%，选择一般纳税人身份对公司有利；反之，选择小规模纳税人更好；

如果行业一般纳税人身份适应税率为6%，预计公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于48.54%，选择一般纳税人身份对公司有利；反之，选择小规模纳税人更好。

以上结论都基于小规模纳税人为3%的增值税适应税率的情况，并未考虑因为疫情影响小规模纳税人为1%的增值税适应税率的情况。对于税收筹划一定要基于企业的实际的情况来分析筹划。当然除了纳税人是身份选择以外还有其他税收筹划方式。